Обзор судебной практики по делам о дроблении бизнеса за 9 месяцев 2020 года

Судебная практика по делам о дроблении бизнеса устойчиво демонстрирует рост решений в пользу налоговых органов: так за 9 мес. 2020 года судами первой инстанции было рассмотрено 59 дел, из них в пользу налогоплательщика – 10, из них 2 было отменено апелляционной инстанцией и приняты решения в пользу налогового органа. То есть процент выигрышных дел составляет 13,5% и это очень плохой результат: за 9 мес. 2019 года процент выигрышных дел составлял 36%. Общее снижение количества рассматриваемых дел со 132 в 2019 году до 59 в 2020 году прежде всего связано с пандемией.

На уровне ВС РФ, за 9 месяцев 2020 года принято четырнадцать «отказных» Определений о передаче кассационных жалоб для рассмотрений.

Дела о дроблении бизнеса охватывают почти все отрасли: производство, торговля, строительство, услуги, при этом выделяются регионы, в которых дел данной категории много (Волгоградская область, Краснодарский край, Ростовская область, Нижегородская область и т.д.), так и субъекты в которых дел о дроблении пока нет (Санкт-Петербург, Республика Крым и др.).

Между тем, по-прежнему большое количество споров по дроблению бизнеса не доходит не только до суда, но и до выездной налоговой проверки: налогоплательщики «добровольно побуждаются» уточнить свои налоговые обязательства путем подачи уточненных деклараций.

Анализ арбитражных дел показывает, что налогоплательщики редко подготавливают доказательную базу наличия деловых целей структурирования, а шаблонные признаки по-прежнему встречаются в подавляющем большинстве дел (одинаковые ip, совместительство, несение расходов друг за друга, нахождение по одному адресу и т.д.). Безусловно не является признаком дробления, но обращает на себя внимание стремление называть организации одинаковыми названиями для сохранения узнаваемости.

При подготовке данного обзоры мы, как и предыдущие три года, избегали выделения отдельных признаков дробления и их оценки в отрыве от совокупности всех признаков дробления в их взаимосвязи в каждом конкретном случае, поскольку иное приводит к механистической попытке бороться с отдельными проблемами, что в настоящее время очевидно недостаточно. Но нельзя не отметить, что налоговый орган выявляет дробление прежде всего устанавливая взаимозависимость организаций и ИП и использование общих ip-адресов для отправки налоговой отчетности.

Прогнозируем, что количество дел по дроблению будет увеличиваться, в том числе после отмены ЕНВД с 01.01.2021 г., при этом в пользу налогового органа будет выноситься большинство решений, что прежде всего связано с изначально искусственными холдинговыми структурами и отсутствием не только самих деловых целей структурирования, но и доказательств их наличия (прежде всего письменных доказательств и свидетельских показаний).  

Для удобства дела разделены по отраслям*:

1. Предоставление услуг доступа в Интернет
2. Розничная торговля
3. Продажа и ремонт автомобилей
4. Оптовая торговля
5. Пассажирские и грузовые перевозки
6. Производство
7. Продажа и аренда недвижимости
8. Строительство
9. Торговля топливом
10. Услуги

* все пункты списка кликабельны и являются ссылками на соответствующие разделы обзора

В таблице отражены субъекты РФ, в которых вынесены решения по спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами: 

Принятые в обзоре сокращения:

ВНП – выездная налоговая проверка
КНП – камеральная налоговая проверка
НО – налоговый орган
НП – налогоплательщик
УСН – упрощенная система налогообложения
ОСН – общая система налогообложения

Предоставление услуг доступа в Интернет →