8 800 500 21 36

Обзор судебной практики по делам о дроблении бизнеса за первое полугодие 2020 года

9 Июля 2020

Скачайте полный материал обзора внизу статьи.


Обзор судебных решений за первое полугодие 2020 года показал, что из 32 решений, принятых судами различных инстанций по делам о «дроблении бизнеса», 9 решений было вынесено в пользу налогоплательщика. 23 решения приняты в пользу налогового органа, из них 7 признали незаконным решение налогового органа в части размера произведенных доначислений и назначенных штрафных санкций. То есть дел в первом полугодии 2020 года по дроблению бизнеса оказалось мало, что может создавать неверное представление о масштабах проблемы.

Между тем, в настоящее время большое количество споров по дроблению бизнеса не доходит не только до суда, но и до выездной налоговой проверки: налогоплательщики «добровольно побуждаются» уточнить свои налоговые обязательства путем подачи уточненных деклараций.

Причины, по которым налогоплательщики идут на «побуждение» понятны: это не только не желание самой ВНП, но и оценка ее перспектив, в большинстве случаев собственник осознает искусственность структуры своего бизнеса и не готов отстаивать ее в суде, пугает и не определенность результата спора и затраты на его сопровождение, да и просто не желание конфликтовать («как потом работать?»). Нам известны целые районы некоторых субъектов РФ, в которых «побуждены» были все налогоплательщики, у которых имелись признаки дробления бизнеса (которые могли бы быть признаны в суде деловым структурированием).

Вообще категория дел по дроблению бизнеса самая спорная: с одной стороны, специальные режимы налогообложения пока не запрещены, с другой – понятие деловых целей субъективно, именно поэтому в обзор попали дела, которые прошли апелляцию и кассацию два раза. Следует отметить, что обязательными признаками дробления остаются взаимозависимость, единые ip-адреса, сайты и телефоны, а также счета, открытые в одних банках, то есть риски, которые могли бы быть нивелированы налогоплательщиком без существенных затрат до ВНП.

Но не стоит подходить к признакам дробления упрощенно и рассматривать «вес» каждого из них отдельно, оценка судами обоснованности структурирования – это всегда совокупность доказательств, а значит наличие фактических признаков дробления бизнеса (произвольное распределение персонала, общие поставщики и покупатели, осуществление расходов друг за друга и т.д.) не решаются «косметическим» ремонтом – требуется перестраивать структуру бизнеса, а это усилие, которое требует времени и денег, а еще есть вероятность, что дробление не заметят, так же все работают...

Цена такой позиции – доначисления от 2-х до 176,8 млн.р. (в среднем – около 40 млн.р.).

На уровне ВС РФ, за полгода 2020 года принято двенадцать «отказных» Определений о передаче кассационных жалоб для рассмотрений.

Несколько выдержек из них, характеризующие оценку в 2020 году ВС РФ способов типового дробления:

  • между заявителем и подконтрольными ему организациями разделение деятельности фактически отсутствует, субъекты организационно не обособлены и их деятельность является частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата (Определение ВС РФ № 310-ЭС19-26320 от 28.01.20 г. по делу А54-6162/2017);
  • деятельность ООО «Фирма ЗИС» и ООО «ЗИС» прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта – общества. ООО «Фирма ЗИС» является аффилированным обществу юридическим лицом, его деятельность носит формально самостоятельный характер. Хозяйствование обоих обществ осуществляется в одном производственном помещении, с использованием единой материально-технической базы, трудового персонала, с номинальным разграничением производимой продукции. Создание ООО «Фирма ЗИС» обусловлено возрастанием объемов выручки ООО «ЗИС» сверх установленных налоговым законодательством критериев, позволяющих обществу применять УСН (Определение ВС РФ № 301-ЭС19-27038 от 05.02.20 г. по делу А43-37367/2018);
  • суды установили, что общество и предприниматель осуществляли один и тот же вид деятельности - оптовую и розничную торговлю идентичного товара с аналогичными ценами и поставщиками. Кроме того, располагаются по одному адресу, используют одни и те же помещения, денежные счета открыты в одном банке, доступ к которым использовался с одинаковых IP-адресов, представление отчетности осуществлялось одним оператором (Определение ВС РФ № 306-ЭС20-2708 от 25.03.20 г. по делу А12-35912/2018).

Как мы видим – ничего нового: одни и те же ошибки налогоплательщиков при структурировании бизнеса многократно повторяются из дела в дело из года в год.

Будет ли дел по дроблению меньше? Мы готовим уникальные сплошные обзоры по дроблению бизнеса уже больше трех лет и наш ответ – споров будет только больше. Причины – как общее состояние экономики и желание собственников сократить расходы, так и отмена ЕНВД, а также смещение оптимизации от использования «чужих» спорных контрагентов к своим. К тому же, во многих субъектах РФ ВНП по дроблению пока не проводятся (хлопотно, не хватает практики и хватает традиционных оптимизаторов с помощью спорных контрагентов), но это мина замедленного действия.  

В завершении вступления в очередной раз обращаем внимание собственников бизнеса: не надо называть свою группу компаний «дроблением». Это сленговое и по своей сути понятийное слово, широко используемое судами, изначально дискредитирует группу компаний. Никто (пока по крайней мере) не запрещал использование специальных налоговых режимов. Вот только использовать их надо правильно.

Будем рады получить ваши отзывы и предложения на почту info@taxprof.pro



Получите подробную консультацию от экспертов компании "Комплаенс Решения" - оцените риски дробления и возможности реструктуризации вашего бизнеса. 

Для записи на консультацию:
  • напишите нам в чат на сайте
  • позвоните по бесплатному номеру 8 800 500 21 36
  • напишите на почту info@taxprof.pro


СКАЧАЙТЕ полный обзор судебной практики ниже ↓

Вернуться к списку новостей

Читайте так же

Блог
Блог
Новости
Новости
Комплаенс РешенияУслуги
Реструктуризация бизнеса
Подробнее
Медицина
Подробнее
Общепит
Подробнее
Строительство
Подробнее
Торговля
Подробнее
Транспорт и логистика
Подробнее
IT бизнес
Подробнее
Производство
Подробнее
Сфера услуг
Подробнее
^ array:4 [
  "SECTION_META_TITLE" => "Аналитические материалы - Комплаенс Решения"
  "SECTION_META_KEYWORDS" => "Аналитические материалы"
  "SECTION_META_DESCRIPTION" => "Полезные статьи и материала по аналитическим обзорам и отчетам от Комплаенс Решения"
  "SECTION_PAGE_TITLE" => "Аналитические материалы"
]