8 800 500 21 36

Дробление бизнеса - Розничная торговля

7 июня 2022

Ниже представлены 3 дела по дроблению бизнеса в отрасли Розничная торговля, попавшие в Обзор за 1 кв. 2022 года. 

Если Ваш бизнес имеет признаки дробления, эксперты Комплаенс Решения готовы оказать качественную юридическую помощь по их нивелированию, исключительно на основе реальных бизнес-процессов и с учетом ROI. Наша компетенция подтверждается не только рейтингами и аналитической работой, но и многолетним успешным опытом структурирования бизнеса. 

Если в отношении Вашей группы компаний уже проводится предпроверочный анализ или ВНП, налоговые юристы Комплаенс Решения готовы сопроводить налоговый спор на любой стадии, минимизировав последствия проверки и по возможности, не доводя ее до суда.

Вы можете позвонить нам по телефону 8-800-500-21-36, написать на почту info@taxprof.pro или оставить сообщение на сайте.  

Обращаем внимание коллег, Обзор или любая его часть не может быть скопирована, воспроизведена в электронной или механической форме, в виде фотокопии, записи в память ЭВМ, репродукции или каким-либо иным способом, а также использована в любой информационной системе без получения разрешения от правообладателя ООО «Комплаенс Решения».


Номер дела

Определение ВС РФ от 24.01.2022 по делу А53-28467/2020 (Ростовская область)

В пользу НО/НП

НО

Вид проверки

ВНП

Отрасль

Розничная торговля ГСМ 

Суть дела

Продажа топлива через взаимозависимых лиц, применяющих УСН.

Сумма спора

21,8 млн руб.

Процессуальные нарушения  

Нет

Снимок экрана 2022-06-07 в 16.38.49.png

Аргументы НО

Аргументы НП

Взаимозависимость (родственники)

 

НП являлся единственным поставщиком для ИП

 

Общий офис, без оплаты арендные спорными участниками группы компаний. 

 

Товары приобретаются налогоплательщиком и предпринимателями у одних и тех же поставщиков, при этом товары для общества и товары для предпринимателей поступают на склад общества, доставка, разгрузка товара и его хранение осуществляется силами общества.

 

Фактически управление деятельностью участников «схемы» осуществлялось одним лицом

 

Ведение бухгалтерского учета одним лицом.

 

У общества (согласно объяснениям сотрудников) хранились бухгалтерские документы предпринимателей.

 

Сотрудники, воспринимавшие общество и индивидуальных предпринимателей как единый субъект предпринимательской деятельности.

 

Представление интересов осуществлялись одними и теми же лицами.

 

В емкостях АЗС (ИП) одновременно находились ГСМ, принадлежащие как ООО, так и ИП. При этом услуги хранения ГСМ предоставлялись бесплатно.

 

Один вид экономической деятельности.

 

Ценовой политикой ИП руководил директор ООО (согласно приказаниям сотрудников)

 

Единая кадровая служба

 

Единая инженерная служба

 

Оплату за обслуживание и ремонт оборудования АЗС производил НП.

 

Спорные ИП отказались от дачи показаний, документы по требованиям не предоставлены.

 

В период ВНП, ИП прекратили деятельность.

 

ИП не имели собственных трудовых и материальных ресурсов.

 

Совместительство сотрудников. 

 

Выручка ИП передавалась сотрудникам НП

 

Комментарий

Очередное проигранное дело по структурированию АЗС. Позиция НП из решений судов не ясна. Отказ от допросов в данном случае однозначно не был в пользу НП. Между тем, такой набор доказательств дробления бизнеса, фактически делал бесперспективным спор в суде.   



Номер дела

Решение АС Тюменской области от 20.01.2022 по делу А70-17448/2021 (Тюменская область)

В пользу НО/НП

НО

Вид проверки

ВНП

Отрасль

Розничная торговля ГСМ

Суть дела

Реализация товара через подконтрольных лиц на УСН

Сумма спора

202,4 млн руб.

Процессуальные нарушения  

Нет.

Снимок экрана 2022-06-07 в 16.39.07.png

Аргументы НО

Аргументы НП

Взаимозависимость.

 

Один фактический адрес.

 

Расчетные счета открыты в одних и тех же банках.

 

Один общий представитель по доверенности (главный бухгалтер).

 

Общая 1С, установленная на ПК Общества.

 

Общий IP-адрес.

 

При смене ИП, должностные и руководящие лица на АЗС не менялись. Собеседование при смене работодателей с сотрудниками новыми арендаторами не проводились

 

Централизованные собеседования, миграция сотрудников без изменения условий работы. 

 

В ходе обыска обнаружены печати ИП в офисе НП. 

 

Использование общего программного обеспечение (при том, что большинство из участников схемы не несли расходы на приобретение на ПО).

 

Поставщики доставляли ГСМ не в адреса ИП, а на нефтебазу НП.

 

Общие поставщики. 

 

Денежные средства с расчетных счетов ИП перечислялись на расчетные счета данных физических лиц (в т.ч. в качестве займов).

 

Покупка ИП дорогостоящих объектов имущества.

 

До включения в группу компаний ИП, все АЗС принадлежали НП (2003-2004 годы).

Однако рост цен на нефтепродукты привел бы к превышению предельной величины полученных доходов, дающих право Обществу на применение УСН, в связи с чем совместно с Плотным Р.П. было принято решение работать с привлечением индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (было увеличено число АЗС для торговли нефтепродуктами) – из показаний в СК РФ.

 

Регистрация ИП связана с приближением размеров выручки общества к лимитам УСН.

 

Использование на АЗС общего логотипа. 

 

Комментарий

Как и в постановлении 8ААС от 18.01.2022 по делу А70-6978/2021, суд принимает во внимание корпоративную историю регистрации ИП, анализируя периоды, далеко выходящие за пределы ВНП (2003-2004 годы). 

Для структурирования сетевой торговли, ранее осуществляемой в рамках одного НП, всегда центральным вопросом являются деловые цели отказа от розницы. В данном случае, НП их не нашел. 




Номер дела

Определение ВС РФ от 17.03.2022 по делу А76-26883/2020

В пользу НО/НП

НО

Вид проверки

ВНП

Отрасль

Розничная торговля 

Суть дела

Продажа товара через двух ИП, применяющих УСН. Классическое разделение НДС-ных и без НДС-ных продаж

Сумма спора

 19,7 млн руб.

Процессуальные нарушения  

Ошибка при расчете пени по налогу на прибыль организаций

Снимок экрана 2022-06-07 в 16.40.35.png

Аргументы НО

Аргументы НП

Общий отдел продаж, разделяющий НДС-ные и без НДС-ные потоки на ИП на УСН (если покупателю НДС не нужен) или организацию (с НДС).

 

Отгрузка товара осуществлялась в адрес покупателей со склада ООО, комплектование заказа выполнялось сотрудниками ООО, денежными средствами предпринимателей фактически распоряжался руководитель ООО.

 

ООО 100% поставщик ИП, ИП не несла расходы в отношении продвижения и распространения продукции от своего имени.

 

На сотрудников ООО оформлена доверенность от ИП на распоряжение счетом, платежи совершались по указанию Жувагина К.Г.

 

Документы на подпись привозились ИП домой сотрудниками ООО. В офисе организации имелось клише с подписью ИП.

 

ИП использовала телефон, электронную почту, принадлежащие ООО, имела общее с ООО складское помещение.

 

ККТ ИП находилось по адресу, который арендовало ООО.

 

ИП – теща учредителя ООО.

 

Покупатели ИП вели переговоры с сотрудниками ООО.

 

В налоговой отчетности ИП, указан телефон ООО.

 

Сотрудниками ОБЭП установлено, что руководитель ООО предложил ИП стать ИП и выдать доверенность сотрудникам ООО.

 

IP – адреса ИП полностью совпадают с IP – адресами ООО. 

На рабочем месте (компьютере) экономиста ООО установлена система электронного документооборота «Клиент-Банк» ИП.

 

Руководитель отдела продаж указала, что учредитель ООО лично представил ИП Власова А.Е. и сказал, что он вместо ИП Шихова А.Б., все контакты с покупателями ИП осуществляют сотрудники ООО. Если покупатель нашел ИП, он передает его контакты сотрудникам организации. Покупатели разделяются на НДС-ных и без НДС-ных.

 

Общий сайт: во вкладке «контакты» отражена информация о том, что розничная торговля физическим лицам производится от лица ИП. При этом другие контрагенты ООО, которые в дальнейшем реализуют продукцию ООО в розницу, не указаны на корпоративном сайте компании.

Осмотр сайта ООО был произведен с нарушением действующего законодательства, в связи с чем протокол осмотра интернет-страницы является недопустимым доказательством.

Комментарий

Классическое дело о разделении НДС-ных и без НДС-ных продаж. Все допрашиваемые сотрудники дали показания не в пользу НП.

ООО «Комплаенс Решения», все права защищены. Обзор или любая его часть не может быть скопирована, воспроизведена в электронной или механической форме, в виде фотокопии, записи в память ЭВМ, репродукции или каким-либо иным способом, а также использована в любой информационной системе без получения разрешения от правообладателя.

Полный обзор по всем отраслям Вы можете получить на электронную почту.

 
Спасибо! Подробная информация была отправлена на указанный адрес электронной почты
Вернуться к списку новостей

Читайте так же

Блог
Блог
Блог
Новости
Блог
Новости
Центр налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
Пулковское шоссе, 14 строение 6, офис 24
Санкт-Петербург
Ленинградская область
603044< /span>
Россия
8(800)500-21-36