8 800 500 21 36

Обзор судебной практики по делам о дроблении бизнеса за первый квартал 2020 года

9 Апреля 2020

Скачайте полный обзор в прикрепленном файле внизу статьи.

Обзор судебных решений за текущий период года, показал, что из 20 решений, принятых судом 1 инстанции по делам о «дроблении бизнеса» только 3 решения в Тюменской и Вологодской областях вынесено в пользу налогоплательщика. 17 решений приняты в пользу налогового органа, из них 7 признали незаконным решение налогового органа в части размера произведенных доначислений и назначенных штрафных санкций. То есть дел в первом квартале 2020 года по дроблению оказалось мало. 

Тенденция принятия решений в пользу налоговых органов устойчивая: за весь 2019 год судами первой инстанции было рассмотрено 169 дел, из них в пользу налогоплательщика только 46 решений (при том, что мы включили в положительную для налогоплательщика статистику и решения, принятые частично в их пользу). 

На уровне ВС РФ, за первые три месяца 2020 года принято шесть «отказных» Определений о передаче кассационных жалоб для рассмотрений.  

Несколько выдержек из них, характеризующие оценку в 2020 году ВС РФ способов типового дробления: 

  • между заявителем и подконтрольными ему организациями разделение деятельности фактически отсутствует, субъекты организационно не обособлены и их деятельность является частью единого производственного процесса, направленного на достижение об-щего экономического результата (Определение ВС РФ № 310-ЭС19-26320 от 28.01.20 г. по делу А54-6162/2017);
  • деятельность ООО «Фирма ЗИС» и ООО «ЗИС» прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта – общества. ООО «Фирма ЗИС» является аффилированным обществу юридическим лицом, его деятельность носит формально самостоятельный характер. Хозяйствование обоих обществ осуществляется в одном производственном помещении, с использованием единой материально-технической базы, трудового персонала, с номинальным разграничением производимой продукции. Создание ООО «Фирма ЗИС» обусловлено возрастанием объемов выручки ООО «ЗИС» сверх установленных налоговым законодательством критериев, позволяющих обществу применять УСН (Определение ВС РФ № 301-ЭС19-27038 от 05.02.20 г. по делу А43-37367/2018);
  • суды установили, что общество и предприниматель осуществляли один и тот же вид деятельности - оптовую и розничную торговлю идентичного товара с аналогичными ценами и поставщиками. Кроме того, располагаются по одному адресу, используют одни и те же помещения, денежные счета открыты в одном банке, доступ к которым использо-вался с одинаковых IP-адресов, представление отчетности осуществлялось одним опера-тором (Определение ВС РФ № 306-ЭС20-2708 от 25.03.20 г. по делу А12-35912/2018).
Как мы видим – ничего нового: одни и те же ошибки налогоплательщиков при структурировании бизнеса многократно повторяются из дела в дело из года в год

Что касается решений судов первой инстанции, они в полном объеме признают все доводы налоговых органов относительно имеющихся доказательств структурирования без деловых целей, проведенного только с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Исходя из текста принятых решений, невозможно сделать однозначный вывод о том, пытались ли налогоплательщики приводить доводы о своей невиновности или в решениях судов они не упоминались, но аргументы налогоплательщиков выглядят неубедительно. В большинстве дел, налогоплательщики сам факт «дробления» не оспаривали, они лишь пытались оспорить суммы проведенных доначислений. 
По прежнему важным доказательством остаются показания сотрудников о единстве бизнеса или его реальном разделении. Суды уделяют должное внимание показаниям сотрудников, приводят в решениях сведения, содержащиеся в показаниях. Отметим, что заставить сотрудников давать «правильные» показания можно, но сложно: многое зависит от их количества и качества проведения ВНП, но рассчитывать, что «свои не сдадут» - наивно. 

И вот здесь есть еще один нюанс: все дела по дроблению рождаются из ВНП, количество которых сокращается, при этом с учетом пандемии и временного моратория на проведение проверок дел по дроблению может стать на какой-то период меньше. А потом станет больше. Во-первых, дробление сейчас для многих – вообще один из способов вы-жить, во-вторых, льготы по взносам дарованы только субъектом малого и среднего бизнеса. И в-третьих –отмена ЕНВД, приведет к слетам с упрощенки по выручке, невозможности совмещать специальный режим с ОСН, а значит появиться новые упрощенцы (и обязательно в ноябре-декабре, не раньше…). А казну нужно будет пополнять.

Также следует заметить, что дел далеко не все дела доходят до суда: и по дроблению работают комиссии по легализации и требования уточнить налоговые обязательства приходят, да и не каждый после ВНП готов судиться с налоговиками. 

Дробление бизнеса очень сложная категория дел, мы согласны с некоторыми решениями судов, но многие решения, по нашему мнению, как минимум спорны. В течении года мы будем следить за обжалованием, по многим решениям налогоплательщиками поданы апелляционные жалобы, которые будут рассматриваться судами в течении года. 
В завершении вступления в очередной раз обращаем внимание собственников бизнеса: не надо называть свою группу компаний «дроблением». Это сленговое и по своей сути понятийное слово, широко используемое судами, изначально дискредитирует группу компаний. Никто (пока по крайней мере) не запрещал использование специальных налоговых режимов. Вот только использовать их надо правильно.

СКАЧАЙТЕ ПОЛНЫЙ ОБЗОР 

Вернуться к списку новостей

Читайте так же

Блог
Блог
Блог
Блог
Блог
Блог
Комплаенс РешенияУслуги
Реструктуризация бизнеса
Подробнее