Обзор по дроблению бизнеса за 2020 год

Ссылка на обзор - https://taxprof.pro/book/

Об Обзоре в форме «вопрос-ответ», главный редактор Кузнецов Иван

1.    Какой смысл в Обзоре по дроблению бизнеса и зачем он такой большой?

Грань между структурированием бизнеса и дроблением очень тонкая: с одной стороны, в НК РФ предусмотрена упрощенная система налогообложения, с другой – ее использование очевидно приводит к налоговой выгоде, которая может быть необоснованной. Сегодня, малый и средний бизнес представлен в большинстве своем группой компаний и (или) ИП, которые могут применять УСН, пользоваться пониженными ставками социальных взносов (в том числе для субъектов МСП), региональными или отраслевыми льготами и т.д. Соответственно риски признания структуры бизнеса дроблением потенциально относятся к любой группе компаний. 

Прецедентного права в России нет и суды даже в одном субъекте РФ могут принимать противоположные решения по очень похожим делам. Но ключевое слово – «похожим». Любой бизнес уникален: корпоративная история создания, организационная структура, соучредительство, готовность к делегированию, маркетинг и продажи, лояльность руководителю – все это может иметь большое значение для структурирования бизнеса и его оценки судами.

Судебные решения не отражают все эти особенности в полной мере, но позволяют увидеть оценку судами совокупности доказательств налогового органа и налогоплательщика. К тому же, в любом иске, мы все равно ссылаемся на судебную практику… 

2.    В Обзор попали все дела по дроблению бизнеса?

Нет, не все. В Обзор попали только дела, которые показались нам наиболее интересными, поэтому определенный субъективизм в нем есть. При этом аргументы сторон мы брали из судебных решений без «обработки», а вот комментарии к делам – только наше мнение. 

В Обзоре проанализированы дела, в которых содержалась фраза «дробление бизнеса», при этом некоторые судьи избегают таких сленговых выражений. Но поиск по словам «взаимозависимость», «структура», «разукрупнение» и т.д. привел бы к необходимости анализа столь большого количества дел, что это было бы сделать просто нереально, да и к тому же, незачем. 

В статистику по делам о дроблении попали решения судов всех инстанций, принятых в 2020 году, но мы сознательно не включили в него споры по возврату переплаченного УСН, а также споры, которые только формально содержали тезис о дроблении бизнеса (очевидно, налоговые органы некоторых субъектов РФ включают эту фразу для статистики). Также не засчитаны «дубли», например, по делу о дроблении KFCбыло вынесено несколько решений в отношении организаций, входящих в группу компаний, но все они касались одной структуры бизнеса. 

И еще очень важно понимать, что большинство споров по дроблению не доходят ни до выездной налоговой проверке, ни до суда. Налогоплательщики по разным причинам все больше не готовы бороться в суде, но это касается не только споров по дроблению бизнеса.

3.    Можно ли выделить общие признаки дробления бизнеса?

Можно, но мы ни в одном своем Обзоре по делам о дроблении бизнеса этого не делаем. Во-первых, такая работа уже проведена другими юридическим компаниями. Во-вторых, простое перечисление признаков дробления и их статистическая оценка – ошибочный подход, который приводит к стремлению налогоплательщиков механически избавиться от отдельных признаков, но это тупиковый путь. К тому же согласитесь, если строить бизнес только на основании признаков дробления или их отсутствия, может быть это и снизит налоговые риски, но точно повредит основной цели бизнеса – извлечению прибыли. 

4.    В Обзоре дела разделены по отраслям, почему не по географическому принципу?

В Обзоре есть сводная таблица дел, в которой указан субъект РФ, в котором первоначально возник налоговый спор. Деление дел по отраслям – несколько условно, тем не менее такой подход позволят оценить наиболее уязвимые отрасли, увидеть и отрицательную и положительную практику – это может быть полезно!

Но, нельзя не отметить, что есть субъекты РФ, в которых дел о дроблении бизнеса, значительно больше чем в других, а в некоторых субъектах таких судебных споров нет вообще (но это пока).

1.    Не утрачивает ли Обзор актуальность уже сразу после выхода?

Как мы уже писали выше, прецедентного права в России нет. Может меняться и оценка судами тех или иных доказательств деловых целей структурирования (например, необходимости лицензирования бизнеса), поэтому Обзор не является рекомендацией, равно как и предостережением. Это один из полезных источников информации для правильного структурирования бизнеса. А значит мы продолжим подготавливать Обзоры и в 2021 году.

Ссылка на обзор - https://taxprof.pro/book/