Банковский контроль «по-новому». Новый вызов для бизнеса


16 февраля 2018 года ЦБ РФ выпустил очередные методические рекомендации (№5-МР), направленные на противодействие легализации денежных средств. Несмотря на регулярность подобных писем, по своей значимости и последствиям, рекомендация №5-МР может сравниться только с «новогодним» письмом №236-Т от 31.12.2014 года, благодаря которому и начались массовые блокировки счетов на основании 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

В 2014 году письмо ЦБ стало следствием наложения сразу нескольких факторов: как сезонных – перед Новым годом количество банковских операций, включая снятие наличных денежных средств, традиционно возрастает, так и глобальных – очередной скачок курса валют привел тогда к паническим настроениям части бизнеса, который увеличил объем транзитных операций, для последующего вывода денег. Благодаря усовершенствованным системам автоматического контроля, банки смогли не только его зафиксировать, но и установить организации-участники цепочек по обналичиванию денежных средств, которым на протяжении 2015 года были заблокированы счета. Дальше ЦБ РФ выпустил еще ряд писем и рекомендаций, направленных на контроль за банковской отраслью, а также противодействию легализации денежных средств:

В указанных документах, ЦБ уже давал рекомендации банкам по контролю налоговой нагрузки клиентов, за выплатой зарплаты, НДФЛ и страховых взносов, указывал на отрасли с повышенными рисками (ломбарды, микрофинансовые организации и т.д.), но в рекомендациях №5-МР от 16.02.2018 года впервые прямо официально указаны настолько обширные направления бизнеса, в которых существует высокий риск уклонения от уплаты налогов (в первую очередь – НДС).

В перечень попали:
— сельскохозяйственная сфера;
— сферы торговли лесоматериалами, строительными материалами;
— экспорт зерновых культур, растительных масел, рыбы (ракообразных и моллюсков), лесоматериалов;
— поступление сельскохозяйственного сырья, лесоматериалов во внутреннюю переработку, посредникам, которые специализируются на их перепродаже (коды по ОКВЭД246.21, 46.38, 46.73);
— переводы денежных средств в сфере оказания грузовых транспортных услуг автомобильным транспортом (код по ОКВЭД2 49.4);
— переводы денежных средств в сфере строительства (раздел F по ОКВЭД2);
— переводы денежных средств в сфере оптовой торговли металлическим ломом, включая лом черных и цветных металлов;
— переводы денежных средств в сфере предоставления персонала;
— переводы денежных средств в сфере торговли драгоценными металлами и драгоценными камнями, ювелирными изделиями из них и ломом таких изделий.

Предполагаем, что перечень не будет являться исчерпывающим и в дальнейшем может включить различные консалтинговые услуги (юридические, бухгалтерские, маркетинговые и т.д.), а также оптовую торговлю маркированными товарами и нефтепродуктами.

Необходимо отметить, что и ранее указанные отрасли получали «желтую» окраску в банках, автоматически признаваясь в соответствии с риск-ориентированным подходом – умеренными, требующими дополнительного контроля, что создавало проблемы у организаций не только при работе, но даже при открытии расчетного счета. С официальным включением отраслей в рекомендации ЦБ, ситуация ухудшится еще больше.

Также под особый контроль поставлены переводы денежных средств юридическими лицами со своих банковских счетов на банковские счета физических лиц, операции по которым совершаются с использованием банковских карт и переводы денежных средств на счета лиц, осуществляющих туроператорскую и турагентскую деятельность и иную деятельность по организации путешествий (туристическая деятельность). В этот же перечень попали переводы денежных средств организаций на счета филиалов ФГУП «Почта России» и платежных агентов.

Применительно контроля налоговой нагрузки клиентов банка по НДС, ЦБ РФ декларирует использование примитивных методов ее расчета:

1. Доля НДС, подлежащая уплате в бюджет, в случае полного (100%) списания денежных средств с банковского счета без учета НДС (поступивших в аналогичном объеме на банковский счет с учетом НДС), может составлять 18% (10%) дебетового оборота в объеме приобретения продукции, в отношении которой применяется соответствующая ставка НДС.


2. На начальном этапе ЦБ предлагает уделять повышенное внимание тем операциям по банковскому счету клиента, при совершении которых доля платежей, связанных с зачислением денежных средств с НДС, в общем объеме зачислений денежных средств на банковский счет клиента составляет более 70%, а доля платежей, связанных со списанием денежных средств с НДС, составляет менее 30% в общем объеме списания денежных средств с банковского счета клиента. При этом в дальнейшем при анализе платежей с учетом НДС и без учета НДС по банковским счетам клиента соотношение таких платежей кредитная организация может изменять с учетом оценки риска клиента, масштаба и характера его деятельности.

При возникновении у банка подозрений на легализацию или низкую налоговую нагрузку, банк обязан заблокировать систему банк-клиент и запросить у клиента информацию, подтверждающую легальность его деятельности.

ЦБ РФ, правда, отмечает, что уплата налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему в размере ниже обозначенного Банком России уровня не является единственным определяющим фактором для «автоматического» признания факта совершения клиентом сомнительных операций, но обращает на себя внимание, что с 30.03.2018 года в соответствии с п. 5.2 ст. 7 115-ФЗ банк вправе отказаться от заключения договора банковского счета или расторгнуть его при подозрении в легализации клиентом денежных средств, при этом такой отказ не является основаниями для возникновения гражданско-правовой ответственности кредитной организации. Т.е. банк никогда и ни при каких условиях не будет нести ответственность за блокировки счетов.

При этом механизм разблокировки денежных средств может занимать больше одного месяца:


Предвосхищая, эмоциональные утверждения, о «превышении» банками полномочий и о том, что «бизнес душат», отметим, что действительно, за последние три года банки значительно ужесточили контроль за деятельностью клиентов и это приводит к многочисленным нарушениям со стороны кредитных организаций. Между тем, анализ деятельности многих организаций показывает, что ошибки в структуре бизнеса (включая организацию товаро-денежных потоков внутри группы компаний), не желание (а иногда элементарное не умение) рассчитать «правильную» налоговую нагрузку, приводит к формально справедливым блокировкам расчетных счетов организаций и ИП со стороны банков.

P.S. Методические рекомендации 5-МР от 16.02.2018 г. согласованы ЦБ РФ с ФНС РФ.