Автоматизация налогового контроля: роботы решают всё

С 2015 года заработала АСК НДС-2 – программа, действие которой ощутил каждый налогоплательщик на общей системе налогообложения, то есть тот, кто платит НДС. Все данные из книги покупок и книги продаж, отправляется по каналам электронной связи в общероссийскую базу ФНС.Дальше все просто: программа сопоставляет НДС, начисленный продавцом (по данным его книги продаж), и НДС, принятый к вычету покупателем (по данным его книги покупок) и дальше выявляются расхождения.

Расхождения могут быть как техническими (номера или даты счетов-фактур не совпали, расхождение сумм НДС к уплате у продавца и у покупателя к вычету), так и более серьезными. Например, это так называемый налоговый разрыв – если компания-покупатель заявляет НДС к вычету, а продавец не подтверждает. Так выявляются недобросовестные компании, фирмы-однодневки, которые НДС в бюджет не уплачивают. Налоговики поделили компании по степени риска, частично стали видны «обнальные» цепочки и схемы по уклонению от уплаты НДС.

Раньше расхождения между покупателем и продавцом по НДС можно было выявить только в ходе встречных проверок, но, например, в Санкт-Петербурге на одного инспектора приходится 1800 (!) налогоплательщиков и если налоговые инспекции находились в разных субъектах, то процесс был чрезвычайно медленным и неповоротливым, а самое главное – не автоматизированным и за это время организация могла вывести активы или даже ликвидироваться.

НДС-2 все изменила – буквально за несколько минут по каждой компании стала видна вся цепочка, проверки по декларациям НДС стали тотальными и полностью автоматизированными. Налоговики отрапортовали о небывалых доначислениях и эффективности системы, как всегда немного преувеличив, но тенденция к удлинению цепочек и удорожанию сопутствующих услуг стала реальностью. Плюс изменение судебной практики в пользу налоговиков, ужесточение банковского контроля, введение ответственности директоров и учредителей всем своим имуществом, в том числе и после ликвидации или банкротства компании, но и этого оказалось мало.

Несмотря на то, что с 2013 года налоговики в реальном времени видят движение по расчетным счетам всех организаций, наладили взаимодействие с таможней, Росфинмониторингом и банками  — полной автоматизации не случилось. Однако надо отдать должное государству, оно очень последовательно администрирует бизнес, к тому же программисты ФНС вошли во вкус и подготовили более полутора десятков программ, направленных на анализ и обмен данными не только сведений полученных от ФТС и Росфинмониторинга, но также:

— ГИБДД (легко проверить указанные в ТТН машины, а также мониторить покупки автомобилей учредителями и генеральными директорами, которые по 2-НДФЛ получают значительно меньшие суммы);

— ЗАГС (информация о родственниках, в том числе с разными фамилиями, детей). Налоговики признавали дроблением бизнеса две компании с разными учредителями, директорами, адресами и сотрудниками, но у учредителей выявили общего ребенка и на этом основании (!) (плюс одинаковость сферы деятельности компаний) объединили прибыль бизнесов, которая превысила лимиты «упрощенки» и доначислили налоги по ОСН;

— Онлайн кассы (сами по себе они с незаконной оптимизацией не справились бы, а вот анализируя их данные в совокупности со всей информацией о компании, — легко);

— ЕГРП (все сведения о недвижимости организаций, о переходе прав собственности в одну секунду становятся известны налоговикам и, конечно, приобретение собственником бизнеса очередной квартиры без внимания не останется).

И это еще не все: тут и данные по паспортам, и по налоговой нагрузке, и по предоставлению информации банками, из ЕГАИС и т.д. Пока не подключен «Платон», но это вопрос времени. Еще раз подчеркнем – почти вся эта информация могла быть получена ФНС и раньше, но инструменты ее автоматического анализа и обработки были ограничены. Теперь  программы сами присваивают уровни риска, на основании алгоритмов, без участия чиновников, сами рассылают налоговые требования и уведомления, до проведения проверки подсказывают проверяющим, где и, что искать.

При этом АСК НДС-2 это только наиболее известная программа с очевидным результатом работы, помимо нее в арсенале ФНС есть десятки других:

— Центр обработки данных ЦОД (ЕГРН, ЕГРИП, ЕГРЮЛ, «Банковские счета», «Беларусь-обмен», «Поиск сведений», «Ведомость учета принятых и введенных налоговых деклараций», Сведения о физических лицах), ПИК «ЕГАИС», ПИК «Таможня-Ф», ПИК «ГТД», «Прием сведений из пограничной службы», ПИК «НДС», ПИК «Однодневки», ПИК «Счета-фактуры», ПК ВАИ, СОУН, БИК «Банки», ПК «Недействительные паспорта»; сайт «ФНС России» и т.д.);

— Производственный комплекс «Система ЭОДе» (данные о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП);

— Информационные ресурсы «Камеральные налоговые проверки», «Выездные налоговые проверки», «Расчеты с бюджетом», «Учет контрольно-кассовой техники»;

— Производственно-информационные комплексы «Предпроверочный анализ», «Досье рисков», «ВНП-отбор», «Схемы», «Налоговый мониторинг и предпроверочный анализ на основе среднеотраслевых индикаторов».

Причем суды принимают результаты автоматического контроля ФНС в качестве доказательств, подтверждающих получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа по делу А53-35182/2016 от 19.07.2017 года: «согласно сведениям федеральных информационных ресурсов «Риски» и «Однодневки», перечисленные организации имеют признаки фирм-однодневок и следующие критерии налоговых рисков: представление «нулевой» отчетности, отсутствие основных средств, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствие расчетных счетов, наличие массового руководителя и массового учредителя, неисполнения требований о представлении документов».

Неавтоматизированным способом (направление межведомственных запросов) ФНС получает информацию от Транспортной инспекции о выданных карточках на осуществление грузоперевозок; органов МВД России; ГИБДД МВД России; прокуратуры; органов местного самоуправления, а также информацию, из банков (сведения по операциям и счетам организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих «нулевую» отчетность), оптовых баз и организаций (об оптовых покупателях (поставщиках) со значительным объемом полученных (поставленных) товаров); администраций рынков (сведения об арендаторах торговых мест); энерго- и теплоснабжающих организаций, предприятий водоснабжения об объемах потребляемой электро- и теплоэнергии, воды, топлива и др. ресурсов; лицензирующих органов (о выданных, приостановленных и изъятых лицензиях на различные виды деятельности) и т.д.; иную информацию, поступающую от юридических и физических лиц (письма, жалобы, заявления и т.п.), средства массовой информации, сеть Интернет (рекламные объявления, содержащие сведения о реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) юридическими и физическими лицами.

В соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 04.07.2017 N 1418-р к 2023 году планируется создать единый федеральный информационный ресурс, содержащий сведения о всем населении России, при этом функции оператора данных будет осуществлять также ФНС.

Продолжает увеличиваться номенклатура товаров, обязательная для чипования: вслед за алкоголем и шубами — лекарства, автомобильные запчасти и т.д. Процитируем слова главы ФНС в разговоре с президентом РФ В.В.Путиным: «Думаю, что будущее вообще будет за автоматическим начислением на упрощённую систему налогообложения. Не надо будет сдавать соответствующие декларации или что-то ещё, если всё понятно, и упрощённая система налогообложения позволяет прозрачно с государством разговаривать». Обсуждается возможность автоматической уплаты НДС в бюджет при поступлении денег на счет организации.

Развитие технологий big data позволяют обрабатывать и классифицировать огромные массивы информации без прямого участия человека, и это устойчивая тенденция. Тем не менее, пока именно человеческий фактор является определяющим в вопросе полноты и качества контроля за налогоплательщиками.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.