Откуда взять наличку?


Очень часто собственники бизнеса на вопрос о причинах агрессивной оптимизации, отвечают коротко: «Нужен нал!». Вот так незатейливо. Но все так просто, как может показаться на первый взгляд.

Традиционный способ получения наличных денежных средств через «однодневки» имеет как минимум 10 причин для того, чтобы им не пользоваться:


  1. Деньги не привезут.
  2. Деньги «заморозятся» на значительный и (или) неопределенный срок.
  3. Процент за обналичивание вырастет до получения денег.
  4. В целях удешевления процента и большей привлекательности услуги, «обнальщики» сократят цепочку и свяжут вашу компанию с однодневкой напрямую, минуя «серые» компании.
  5. «Обнальщики» неправильно оформят или проведут по бухучету первичные документы.
  6. Однодневка, на которую перечисляются деньги, уже в разработке у налоговиков или правоохранителей и повлечет выездную налоговую проверку со 100% доначислениями на основании ст. 54.1 НК РФ.
  7. Однодневка занимается разнопрофильной деятельностью, но не имеет возможности реально выполнять поставки, работы или услуги (нет необходимых площадей, сотрудников, оборудования, разрешений или лицензий).
  8. Курьер однодневки даст в отношении вас показания, как только у него возникнут проблемы с правоохранителями. Это повлечет возбуждение уголовного дела за уклонение от уплаты налогов.
  9. Обнальная организация создаст фиктивные документы на несогласованную поставку и обратится в суд за взысканием денежных средств. При этом прошлый характер отношений между организациями не позволит обратиться в правоохранительные органы или апеллировать к недобросовестности поставщика.
  10. Зависимое и бесправное положение в отношениях с «обнальщиками», полностью находящееся вне правового поля.

Поэтому необходимы альтернативные варианты. И, прежде всего, нужно ответить на вопрос: для чего именно нужны наличные? А потом уже работать с каждым фактором отдельно.Стандартные потребности в наличных денежных средствах знакомы всем: выплата бенефициарам бизнеса, оплата контрагентам, не принимающим безнал, выплата конвертных зарплат, представительские расходы (или проще говоря, откаты) и иные затраты, которые нельзя учесть в составе расходов по ст. 252 НК РФ.

Сколько бы коучинговые книги ни говорили о необходимости больших целей в предпринимательстве, о смысле бизнеса в удовлетворении потребностей потребителей, о пирамиде Маслоу и т.д., бизнес без прибыли – дорогостоящее хобби.

Но доход организации и личный доход бенефициара — это не одно и тоже, хотя многие об этом забывают. Мысль о миллионах на расчетном счете вашей компании может греть душу, но если вы не имеете возможности компенсировать предпринимательские риски соответствующим вознаграждением, можно превратиться в подпольного миллионера Корейко. Согласитесь, не самый лучший пример для подражания.

Поэтому бенефициару бизнеса, конечно, нужны деньги! Но прежде чем решать эту задачу, необходимо понять сколько и для чего. Причем это не один из банальных коучинговых вопросов, «прокачивающих» твое сознание на предпринимательский лад. Это конкретный вопрос для планирования (включая налоговое) и реструктуризации бизнеса. В решении этой задачи есть два вектора: получение легальных и недорогих источников наличных денежных средств с одной стороны, и снижение необходимости в наличных – с другой.

Важно понимать, что задача решается не одним «волшебным» способом. Нужен комплекс индивидуальных, подходящих для конкретного бизнеса приемов. Пример получения легальных денежных средств собственником бизнеса – получение статуса ИП-управляющего, арендные платежи, денежные средства за использование интеллектуальной собственности (товарные знаки, доменные имена, ноу-хау и т.д.), вознаграждение за преподавательскую деятельность (почему бы собственнику не провести трехдневный семинар для сотрудников на тему: «Бережливое производство. Теория и практика применения в трубопрокатной промышленности», как пример, конечно). Причем в некоторых случаях можно использовать УСН 6%, в других — патенты (преподавание, аренда), при этом его лучше совмещать с УСН, чтобы в случае «вылета» с патента автоматически не перейти на ОСН со всеми вытекающими последствиями.

На все это плохо посмотрят налоговики? Лица взаимозависимы? Возвращаемся к избитой теме: нужна деловая цель, а сами услуги и работы должны быть реально выполнены. Если собственник хочет получить деньги за семинар, его нужно провести, зафиксировать как документально, так и в восторженных отзывах сотрудников (а какие еще могут быть отзывы!). Если он стал ИП-управляющим, надо будет озаботиться фактически подтвержденным доказательством деловой цели, если идут платежи за доменное имя сайта, оно должно быть сразу куплено собственником (а не как обычно, когда права интеллектуальной собственности переходят от организации к собственнику, а потом предоставляются им той же организации в аренду), размер арендной платы рыночной и т.д.

Даже если придумывается легенда, в основе ее должна быть реальность, причем чем больше реальности, тем безопаснее схема.

Другой вектор – снижение необходимости в наличных для бенефициара. Здесь тоже необходимо детализировать потребности, что нужно, например: RANGE ROVER 5.0 AT Autobiography за 12 млн.? Может, будет лучше зарегистрировать на юридическое лицо, но не операционное, а выступающее в качестве хранителя активов, чем обналичить эти деньги через «помойку»? А можно выплатить в качестве дивидендов, занизив стоимость. А можно передать через простое товарищество и т.д. Недвижимость в Испании? Можно попробовать возить сумкой по 10 тысяч долларов или обратиться к «специальным» людям, надеясь, что деньги отдадут, а можно регистрировать КИК. Потери на налогах будут и это факт, но это плата за спокойствие: всегда можно объяснить происхождение денег и в России, и за рубежом.

Следующая «статья» расходов наличных — платежи контрагентам, которые не хотят принимать безнальные платежи. Вопрос этот схож с дилеммой НДС: кто-то должен взять на себя расходы, и это либо ты, либо твой контрагент. Здесь необходимо решать вопрос с каждым подрядчиком отдельно. Компромисс — это и готовность платить большую стоимость, но в безнале, и поиск иных договорных решений. Или отказ от договора с контрагентом.

При этом должны быть проанализированы все статьи общехозяйственных наличных расходов организации «из кассы» и переведены в безнал (почта, такси, заказ билетов, канцелярии, печатей, воды и т.д.). Даже если эти расходы незначительны, важно показать жесткую позицию: если были потрачены наличные при возможности оплаты безналом, эти расходы ложатся на их инициатора.

Конвертные зарплаты также являются существенной расходной частью наличных денежных средств. Только в зависимости от специфики бизнеса могут применяться различные инструменты оптимизации. Например, использование ИП, производственных кооперативов, ученических договоров и т.д. Как показывает судебная практика, одним из ключевых доказательств налоговиков, подтверждающих необоснованную налоговую выгоду налогоплательщика, являются свидетельские показания сотрудников. Например:«руководство их собрало и было сказано, что теперь все они должны быть ИП или стать членами кооператива», при этом ничего в их работе не меняется (Постановление № А45-18777/2014 от 14.07.2016 Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа (попытка реализовать агентскую схему в продажах); Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 октября 2016 года по делу №А58-547/2016 (попытка заменить всех штатных сотрудников на ИП) и многие другие.

Поэтому производственные кооперативы – действительно интересная и рабочая схема оптимизации «зарплатных» налогов. Но только при условии деловой цели, когда такая организационно-правовая форма органична для специфики бизнеса и создается не только для оптимизации налогов. Точно также неправильно принимать на работу людей по ученическим договорам без реальной программы их обучения. Именно из-за формального использования многочисленных способов оптимизации зарплатных налогов, они превращаются в схемы по получению необоснованной налоговой выгоды.

Обратимся к другим действующим способам получения наличных денежных средств во второй части статьи.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.