Блокировка счетов ФНС

Блокировка расчетного счета – тяжелейший удар для бизнеса и действенный механизм оказания давления на организацию. Но в отличие от загадочного 115-ФЗ, позволяющего банкам блокировать счета даже при наличии подозрений в легализации денежных средств, блокировка расчетного счета ФНС регламентирована НК РФ.
Разберемся, за что блокируют расчетный счет налоговики, чтобы это не стало неприятным сюрпризом для организации:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, пеней или штрафа. При этом заблокированная сумма не должна превышать сумму, указанную в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, что подтверждается как письмом ФНС от 15.04.10 № 03-02-07/1-167, так и судебной практикой. В свою очередь, решение о приостановлении не может быть вынесено раньше, чем решение о взыскании долга.

2. Непредставление организацией налоговой декларации в ФНС в течение 10 дней со дня истечения срока ее предоставления. При этом декларации по НДС подаются в обязательном порядке по каналам электронно-цифровой связи на основании п. 5 ст. 174 НК РФ. Согласно Письму Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, приостановление операций по счетам в случаях непредставления налогоплательщиками в налоговые органы бухгалтерской отчетности, не предусмотрено. По-разному в правоприменительной практике решается вопрос об исчислении десятидневного срока: ФНС и некоторые суды считают, что блокировка счета должна производиться на одиннадцатый день после истечения срока предоставления декларации, другие – что блокировка расчетного счета за пределами десятидневного срока незаконна.

3. Непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, в течение 10 дней по истечении установленного срока (декларация 6-НДФЛ). В письме ФНС от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14515 в частности указывается, что для выявления факта непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, налоговым органам следует учитывать факты перечисления налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом у налогоплательщиков, в отчетном периоде, представления справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения.

4. В случае неисполнения организацией обязанности по получению документов из ФНС по электронным каналам связи через оператора. На основании п.5.1. ст. 23 НК РФ, это обязанность возложена на крупнейших налогоплательщиков, а также организации со среднесписочной численностью более 100 человек.

5. Если проигнорировать требование ФНС по передаче квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган — в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

Порядок передачи налоговому органу квитанции о приеме документов в электронной форме разъясняются в письме ФНС от 27 января 2015 года № ЕД-4-15/1071: в частности указывается, что ограничение по счету снимается не позднее одного дня с момента прекращения оснований для его блокировки.

6. Счет может быть заблокирован по результатам выездной или камеральной проверки на основании (подп. 2 п. 10 ст.101 НК РФ), но только после наложения запрета на отчуждение имущества и в случае, если его стоимость меньше суммы недоимки, пеней и штрафов, за налоговое правонарушение.

Блокировке расчетного счета предшествует определенная последовательность:

— выносится решение о привлечении к ответственности;

— налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки;

— выносится решение о взыскании налога.

Нарушение этой последовательности дает возможность организации обжаловать решение налоговой инспекции. При этом среди перечисленных оснований, нет таких как: связь организации с фирмами-однодневками, не нахождение в юридическом адресе, подписание деклараций неустановленными лицами, неявка директора на комиссию по легализации и прочие, не указанные в НК РФ, но незаконно применяемые некоторыми налоговыми инспекциями.

Кейс. Организации заблокировали счет из-за неуплаты НДС организацией, находящейся восьмой в цепочке контрагентов, потребовав подать уточненную декларацию по спорному контрагенту под угрозой блокировки расчетного счета на протяжении 30 дней (срок рассмотрения жалобы). Довод налогоплательщика о невозможности проявления должной осмотрительности по всей цепочке контрагентов инспектором принят не был. От подачи жалобы руководителю ФНС в вышестоящую инспекцию и прокуратуру генеральный директор отказался, опасаясь возможной выездной проверки, которую организация пройти бы не смогла из-за прямых связей с фирмами-однодневками и принял решение подать уточненную декларацию по НДС.

Зачастую счета блокируются по основаниям, не предусмотренным НК РФ организациям, осуществляющим незаконные способы налоговой оптимизации, потому что у налоговиков есть уверенность – жаловаться такие компании не будут. Оборотная сторона такой позиции для организации – это попадание в группу налогоплательщиков, с которых можно всегда успешно требовать «уточненки».

Если сумма заблокированных денег на счетах превышает сумму подлежащую взысканию, организация может подать заявление в ФНС об отмене приостановки по счетам в размере излишне заблокированной суммы, а налоговая обязана в течение двух дней принять решение о разблокировании.

Блокировка расчетного счета в соответствии с п.12 ст. 76 НК РФ не позволяет организации открыть новые расчетные счета до принятия решения налоговой о разблокировании счета. Особенно непростая ситуация в этом случае возникает у ИП, которым по мнению ФНС, как указано в письме Минфина России от 14.06.2016 № 03-02-07/1/36400, не могут открывать счета, вклады, депозиты в том числе для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью, т.е. ИП не может открыть счета и как физическое лицо.

Счет в банке должен разблокироваться не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов, подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа. За неправомерную блокировку счета или нарушение сроков разблокирования ФНС несет ответственность в виде процентов за каждый календарный день в размере ставки рефинансирования.

При этом с 01.06.2018 года расторжение договора банковского счета не позволит снять ограничительные меры  и банк не сможет выдать остаток или перечислить его на другой счет по указанию клиента. С учетом не окончившейся зачистки банковского сектора есть еще одна практическая проблема: если ФНС заблокировала счет организации, а в это время у банка произошел отзыв лицензии, ограничение по счету снять невозможно, а значит нельзя открыть счета в других банках.

Нередко в отношении фирм-однодневок блокировка счета осуществляется ФНС по надуманным основаниям для того, чтобы выявить бенефициаров «обнальных» организаций, что становится неприятным сюрпризом для «клиентов» таких фирм, деньги которых на длительное время зависают в банке.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.